我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅最重要的步驟之一、被稱(chēng)為“增值稅擴(kuò)圍”的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅即將開(kāi)閘試點(diǎn)。國(guó)務(wù)院總理溫家寶26日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。會(huì)議指出，將率先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展試點(diǎn)，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)。同時(shí)，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。
這是繼推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展利好政策之后，國(guó)務(wù)院又出臺(tái)的一項(xiàng)針對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的改革措施。在物價(jià)管理逐步得到控制之后，其他各項(xiàng)改革也逐步進(jìn)入到政府的工作日程，而增值稅改革本身，就是當(dāng)前推進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的一項(xiàng)重要的減負(fù)政策。當(dāng)然，就整個(gè)稅制改革而言，這也是當(dāng)前急需改革的一個(gè)關(guān)鍵性方面。
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，屬于中央與地方的共享稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅，征收范圍廣泛，是地方的第一大稅種。從政策取向上看，營(yíng)業(yè)稅納入增值稅范疇肯定不會(huì)增加稅負(fù)，至于能夠減少多少稅負(fù)，則要根據(jù)具體方案來(lái)測(cè)算。
在1994年的稅制改革中，服務(wù)業(yè)保留了營(yíng)業(yè)稅，但目前來(lái)看，保留營(yíng)業(yè)稅對(duì)服務(wù)業(yè)發(fā)展的負(fù)面影響越來(lái)越大，不少財(cái)稅學(xué)者呼吁逐步取消，將其納入增值稅范疇。推動(dòng)財(cái)稅體制的合理化建設(shè)是一個(gè)基本目的，而結(jié)構(gòu)性減稅，在近些年尤其是金融危機(jī)之后，已經(jīng)逐步地推開(kāi)，不過(guò)由于整體稅制結(jié)構(gòu)不合理，使得減稅的力度和效果還是不盡如人意。進(jìn)一步推動(dòng)營(yíng)業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)變，已經(jīng)成為一個(gè)現(xiàn)實(shí)的需要。增值稅逐漸替代營(yíng)業(yè)稅，是“十二五”期間稅制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，也是結(jié)構(gòu)性減稅的一個(gè)重要內(nèi)容。
可以看到，隨著我國(guó)財(cái)稅收入的不斷增長(zhǎng)，稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題給企業(yè)特別是中小企業(yè)帶來(lái)了巨大壓力。企業(yè)全方位進(jìn)入了“高成本時(shí)代”，利率、匯率、稅率、費(fèi)率“四率”，薪金、租金、土地出讓金“三金”，原材料進(jìn)價(jià)和資源環(huán)境代價(jià)“兩價(jià)”九種因素疊加，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)成本直線(xiàn)上升，致使不少中小企業(yè)陷入困境。當(dāng)前推動(dòng)結(jié)構(gòu)性減稅不僅僅是方向性的問(wèn)題，而是操作上的問(wèn)題。
而改革的路徑，選擇以交通運(yùn)輸業(yè)為入口，這顯然與交通運(yùn)輸業(yè)的特殊情況有著巨大關(guān)聯(lián)。長(zhǎng)期關(guān)注該行業(yè)的人都知道，交通運(yùn)輸業(yè)是稅收體系里比較奇特的行業(yè)，交通運(yùn)輸企業(yè)全額征收3%的營(yíng)業(yè)稅，但是相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)，一般納稅人卻可以按照發(fā)票票面金額抵扣7%的增值稅，其中存在4個(gè)點(diǎn)的稅率差額，這就留下了一個(gè)很大的稅收漏洞，于是利用這個(gè)行業(yè)來(lái)逃稅避稅的現(xiàn)象猖獗。不過(guò)，一方面該行業(yè)是增值稅“鏈條”中重要的一環(huán)，修復(fù)好這一環(huán)，對(duì)完善增值稅意義重大；另一方面該行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅收入不是很大，試點(diǎn)不會(huì)影響大局的穩(wěn)定和行業(yè)的發(fā)展。
此外，交通運(yùn)輸業(yè)與物流密不可分。近兩年來(lái)，由于中間流通成本的不斷上升，直接導(dǎo)致了城鎮(zhèn)物價(jià)水平的上漲，使得城市居民生活成本迅速攀升。中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，2010年中國(guó)物流總費(fèi)用占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重約18%左右，比發(fā)達(dá)國(guó)家高出一倍，過(guò)高的物流成本導(dǎo)致我們的不少商品價(jià)格畸高。物價(jià)高企背后，有許多復(fù)雜的原因，而物流不暢進(jìn)城難，則是其中的一個(gè)重要推手。從這個(gè)角度不難看出，加快推進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)的改革，不僅僅是解決城市居民物價(jià)的一個(gè)利好措施，更關(guān)鍵的是推動(dòng)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)向前發(fā)展的一個(gè)重要保障。降低交通運(yùn)輸業(yè)的稅收成本有利于促進(jìn)物流成本的降低，從而促進(jìn)價(jià)格下降，進(jìn)而使消費(fèi)者從中受益。
隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)基本平穩(wěn)，民間借貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步穩(wěn)定，在推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的背景下，增值稅改革無(wú)疑是一項(xiàng)重要的減稅改革，從此拉開(kāi)了減稅大幕。降低三產(chǎn)稅負(fù)以利其更好發(fā)展，放手專(zhuān)業(yè)化細(xì)分和升級(jí)換代，進(jìn)而提振消費(fèi)、改善民生、擴(kuò)大內(nèi)需、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，這些都可以從增值稅改革中找到明顯的“蹤跡”。